株式会社の簿記(その5) 第三編 記帳の合理化
1.5伝票制による記帳 2.特殊仕訳帳による記帳
1.5伝票制による記帳
(1)5伝票の起票
・商品売買の取引を合理的に処理する為、入金伝票、出金伝票、振替伝票、仕入伝票、売上伝票の5種類の伝票による記帳の
仕組みを5伝票制と云う。
・各伝票から勘定科目毎に金額を集計して、仕訳集計表を作成し、総建嬢元帳に合計転記する。
尚、補助簿には、各伝票から記入する。
(起票) (集計) (合計転記)
入金取引 −−> 入金伝票 −−−|
出金取引 −−> 出金伝票 −−−↓
仕入取引 −−> 仕入伝票 −−−−−−−−> 仕訳集計表 −−−> 総勘定元帳
売上取引 −−> 売上伝票 −−−↑
その他の −−> 振替伝票 −−−|
取引
1)仕入伝票
・仕入伝票には、仕入取引を記入する。 この時、仕入取引は全て全額掛け仕入として起票する。
掛け以外の現金や小切手等の仕入取引は、一旦全額掛け仕入として、仕入伝票を起票し、同時に、支払を行ったものとして、
出金伝票や振替伝票を別に起票する。
・仕入伝票には、日付、伝票番号、仕入先名、品名、数量、単価、金額及び摘要欄に決済方法等を記入する。
(例)9/1 O商店から商品を仕入、代金は掛けとした。(伝票No 仕入伝票No321)
B商品 1,000個 @250 250,000
借方:仕入 250,000 / 貸方:買掛金 250,000
9/1 K商店から商品を仕入、代金の内20,000は現金で支払い、残額は掛けとした。
(仕入伝票No322、出金伝票No211) A商品 800個 @200 160,000
借方:仕入 160,000 / 貸方:買掛金 160,000 −−>仕入伝票
借方:買掛金 20,000 / 貸方:現金 20,000 −−>出金伝票
・仕入戻し、値引の取引は、仕入伝票に赤字で記入する。
2)売上伝票
・売上伝票には、売上取引を記入する。 この場合も、全て全額掛け売上として起票する。
掛け以外の売上取引は、一旦全額掛け売上の取引として売上伝票を起票し、同時に、掛け代金を回収したものとして、
入金伝票や振替伝票を起票する。
・売上伝票には、日付、伝票番号、得意先名、品名、数量、単価、金額及び摘要欄に決済方法等を記入する。
(例)9/1 U商店に商品を売渡、代金の内50,000は動転振出しの小切手で受取、直ちに当座預金とした。 残金は掛けとした。
(売上伝票No451、振替伝票No531) A商品 500個 @300 150,000
借方:売掛金 150,000 / 貸方:売上 150,000 −−>売上伝票
借方:当座預金 50,000 / 貸方:売掛金 50,000 −−>振替伝票
・売上戻り、値引の取引は、売上伝票に赤字で記入する。
(2)5伝票制の集計と転記
・起票した伝票は、毎日または週末等に仕訳集計表に集計し、総勘定元帳の各勘定口座に合計転記する。
補助簿である買掛金元帳や売掛金元帳等には、各伝票から個別に記入する。
*仕訳集計表の作成方法*
@入金伝票の金額を合計し、仕訳集計表の現金勘定の借方に記入する。
A出金伝票の金額を合計し、仕訳集計表の現金勘定の貸方に記入する。
B仕入伝票を仕入と仕入値引・戻しとに分類・集計する。
仕入の合計金額は、仕入勘定の借方と、買掛金勘定の貸方に記入し、
仕入値引・戻しの合計額は、仕入勘定の貸方に記入する。
C売上伝票を売上と売上値引・戻りとに分類集計する。
売上の合計額は、売掛金勘定の借方と売上勘定の貸方に記入し、
売上値引・戻りの合計額は、売上勘定の借方に記入する。
D出金伝票の金額と振替伝票の借方票の金額を勘定科目毎に分類・集計し、各勘定の借方に記入する。
但し、買掛金勘定の借方には、Bの仕入値引・戻しの合計額を加えた金額を記入する。
E入金伝票の金額と振替伝票の貸方票の金額を勘定科目毎に分類・集計し、各勘定の貸方に記入する。
但し、売掛金勘定の貸方には、Cの売上値引・戻りの合計額を加えた金額を記入する。
F仕訳集計表に記入が済んだならば、借方欄と貸方欄の合計を計算し、一致する事を確認してから締める。
G仕訳集計表から総勘定元帳の各勘定口座に合計転記し、元丁欄には勘定口座番号またはページ数を記入する。
(例)9月1日に起票した各伝票から、仕訳集計表を作成し、総勘定元帳に合計転記する。
入金伝票No131:売掛金 40,000 M商店
入金伝票No132:売掛金 30,000 S商店
入金伝票No133:当座預金 45,000
出金伝票No211:買掛金 20,000 K商店
出金伝票No212:広告料 45,000
出金伝票No213:買掛金 70,000 I商店
仕入伝票No321:O商店 250,000
仕入伝票No322:K商店 160,000
仕入伝票No返5 :K商店 10,000 返品
売上伝票No451:U商店 150,000
売上伝票No452:M商店 300,000
売上伝票No値2 :Z商店 15,000 値引
振替伝票No531: 借方:当座預金 50,000 / 貸方:売掛金 50,000 U商店
振替伝票No532: 借方:受取手形 120,000 / 貸方:売掛金 120,000 N商店
振替伝票No533: 借方:買掛金 100,000 O商店 / 貸方:支払手形 100,000
*伝票集計*
・現金勘定の借方 入金伝票=No131+132+133=115,000
・現金勘定の貸方 出金伝票=No211+212+213=135,000
・仕入勘定の借方 仕入伝票=No321+322=410,000
・仕入勘定の貸方 仕入伝票=No返5=10,000
・売上勘定の貸方 売上伝票=No451+452=450,000
・売上勘定の借方 売上伝票=値2=15,000
・当座預金の借方 振替伝票No531=50,000
・当座預金の貸方 入金伝票No133=45,000
・受取手形の借方 振替伝票No532=120,000
・売掛金の借方 売上伝票=No451+451=450,000
・売掛金の貸方 入金伝票No131+132+売上伝票No値2+振替伝票No531+532=255,000
・支払手形の貸方 振替伝票No533=100,000
・買掛金の借方 仕入伝票No返5+出金伝票No211+213+振替伝票No533=200,000
・買掛金の貸方 仕入伝票No321+322=410,000
・広告料の借方 出金伝票No212=45,000
仕訳集計表 No9−1
平成12年9月1日
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
借 方 |元丁| 勘定科目 |元丁| 貸 方
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
115,000 | 1 | 現 金 | 1 | 135,000
50,000 | 2 | 当座預金 | 2 | 45,000
120,000 | 3 | 受取手形 | |
450,000 | 4 | 売掛金
| 4 | 255,000
| | 支払手形 | 11| 100,000
200,000 |12 | 買掛金
| 12| 410,000
15,000 |21 | 売 上 | 21|
450,000
410,000 |31 | 仕 入 | 31|
10,000
45,000 |32 | 広告料
| |
−−−−−−−−−| |
| |−−−−−−−−
1,405,000 | |
| | 1,405,000
=========| | | |=========
*総勘定元帳への合計転記*
現 金 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1前月繰越 XXXXXX |9/1仕訳集計表 135,000
9/1仕訳集計表 115,000 |
当座預金 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1前月繰越 XXXXXX |9/1仕訳集計表 45,000
9/1仕訳集計表 50,000 |
受取手形 3
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1仕訳集計表 120,000 |
|
売掛金 4
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1前月繰越 XXXXXX |9/1仕訳集計表 255,000
9/1仕訳集計表 450,000 |
支払手形 11
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
|9/1仕訳集計表 100,000
|
買掛金 12
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1仕訳集計表 200,000 |9/1前月繰越 XXXXXX
|9/1仕訳集計表 410,000
売 上 21
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1仕訳集計表 15,000 |9/1仕訳集計表 450,000
|
仕 入 31
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1仕訳集計表 410,000 |9/1仕訳集計表 10,000
|
広告料 32
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
9/1仕訳集計表 45,000 |
|
2.特殊仕訳帳による記帳
(1)複合仕訳帳制
・企業規模が拡大し、取引量が増えると、記帳に手間や時間がかかり、誤りも多くなる。 この様な場合、記帳の重複を省き、
転記回数を少なくする様な目的で、工夫された帳簿組織が、「複合仕訳帳制」である。
・複合仕訳帳制では、現金出納帳や売上帳等の補助記入帳に仕訳帳の働きをさせて、特定の勘定に付いては、そこから一定期間毎に
纏めて転記する。 この仕訳帳の働きを兼ねた補助記入帳を、「特殊仕訳帳」と云う。
(これまでの仕訳帳を「普通仕訳帳」と云い、普通仕訳帳だけで仕訳する方法を「単一仕訳帳制」と云う)
・複合仕訳帳制では、仕訳帳は2冊以上に分割され、普通仕訳帳には特殊仕訳帳に記入されない取引が記入される。
*複合仕訳帳制の概略*
(特殊仕訳帳)
(仕訳) ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ (転記)
取引−−−−−−> ・ 現金出納帳 ・ −−−−−−> 総勘定元帳
| ・ 当座預金出納帳 ・ ↑
| ・ 仕入帳 ・ |
| ・ 売上帳 ・ |
| ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・ |
| |
|−−−> 普通仕訳帳 −−−−−−−−−
(2)現金出納帳
・現金出納帳を特殊仕訳帳として用いる場合は、現金出納帳に新たに勘定科目と元丁欄を設ける。
*残高式現金出納帳*
現金出納帳
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 | 勘 定 科 目 | 摘 要 |元丁| 収 入 | 支 出 | 残 高
O年
|−−−−−−−−−|
| | (借 方)
| (貸 方) |
| 借 方 | 貸 方 | | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
| | | | | | | |
*標準式現金出納帳*
現金出納帳
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 金 額 |平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 金 額
O年 | | | | |O年 | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
| | | | | | | | | | |
・標準式の現金出納帳は、取引毎の残高が示されない不便があり、実務ではあまり用いられていない。
・標準式現金出納帳の記入方法
@入金取引の仕訳は、借方が常に「現金」と成るから、借方の金額欄に入金額を記入し、借方勘定科目欄に相手方勘定科目
(貸方勘定科目)を記入する。
A出金取引の仕訳は、貸方が常に「現金」と成るから、貸方の金額欄に出金額を記入し、貸方勘定科目欄に相手方勘定科目
(借方勘定科目)を記入する。
B摘要欄には、取引の内容を簡単に記入する。 勘定科目が売掛金、買掛金の様に補助簿にも転記する場合には、取引先の
商店名を記入する。
(例) 入金取引 10/9 借方:現金 10,000 / 貸方:受取手数料 10,000
出金取引 10/15 借方:買掛金
90,000 / 貸方:現金 90,000
現金出納帳 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 金 額 |平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 金 額
O年 | | | | |O年 | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10| 9|受取手数料|A商店 | 22|10,000 |10|15|買掛金 | H商店 |11買1| 90,000
====================================================
|31| | | 1|550,000 | |31| | | 1|320,000
・転記の方法
@借方の金額欄に記入した金額を、その都度借方の勘定科目欄に記入した勘定(上記例:受取手数料勘定)の貸方に転記する。
A貸方の金額欄に記入した金額を、その都度貸方の勘定科目欄に記入した勘定(上記例:買掛金勘定)の借方に転記する。
B売掛金勘定、買掛金勘定に転記した金額は、それぞれ売掛金元帳、買掛金元帳の人名勘定にもその都度転記する。
C週末、月末等には、借方の金額欄の合計を計算し、現金勘定の借方に記入する。
D貸方の金額欄の合計額を、現金勘定の貸方に記入する。
*仕訳帳に記入する都度、一つ一つ転記する方法を「個別転記」と云い、合計金額を纏めて記入する方法を「合計転記」と云う。
*総勘定元帳に転記した時は、勘定口座の摘要欄には、一般に特殊仕訳帳名を記入する。
個別転記の場合は、相手勘定科目でも良い。 その際は、仕丁欄には、その帳簿名とページ数を(現金出納帳の1ページの
場合は「現1」等)記入する。
総勘定元帳
現 金 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |摘 要 |仕丁 |借 方 |平成 |摘 要 |仕丁|貸 方
O年 | | | |O年 | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10|31|現金出納帳 |現1 |550,000|10|31|現金出納帳 |現1| 320,000 −−>合計転記
買掛金 11
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |摘 要 |仕丁 |借 方 |平成 |摘 要 |仕丁|貸 方
O年 | | | |O年 | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10|31|現金出納帳 |現1 | 90,000|10| 1|前期繰越 | | 130,000
↑ ↑
−−−−−−−−−−−−−−− 合計転記
受取手数料 22
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |摘 要 |仕丁 |借 方 |平成 |摘 要 |仕丁|貸 方
O年 | | | |O年 | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
| | | | |10| 9|現金出納帳 |現1 | 10,000 −−>個別転記
買掛金元帳
H商店 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 | 摘 要 |仕丁 |借 方 |貸 方 |借|残 高
O年 | | | | |貸|
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10|1 |前月繰越 | | | 130,000|貸| 130,000
|15|現金払い |現1 | 90,000| |貸| 40,000 −−−−>個別転記
・現金出納帳の締切り方法
@借方入金合計額に前月繰越を加える。
A@の前月繰越高を加えた合計額から、貸方出金合計額を差引いて次月繰越高を算出する。
B次月繰越高を貸方に赤記入し、貸借を一致させる。
現金出納帳 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 金 額 |平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 金 額
O年 | | | | |O年 | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10| 9|受取手数料|A商店 | 22|10,000 |10|15|買掛金 | H商店 |11買1| 90,000
====================================================
|31| | | 1|550,000 | |31| | | 1|320,000
| | |前月繰越 | |300,000 | | | |次月繰越 | |530,000
| | | | |−−−−−| | | | | |−−−−−−
| | | | |850,000| | | | | |850,000
===== ============ =======
(3)特別欄を設けた現金出納帳
・入出金取引に伴って頻繁に用いられる勘定に付いては、現金出納帳の特別の欄(「特別欄」)を設けてその欄に記入しておき、
月末等に合計転記する様にすれば、記帳が能率的に成る。
例えば、現金出納帳に特別欄として、借方に売掛金襴、貸方に買掛金欄を設ける。
・記帳方法
@特別欄として、借方に売掛金襴を、貸方に買掛欄を設けた場合には、現金による売掛金の回収額をこの売掛金欄に、
現金による買掛金の支払額を、この買掛金欄に記入する。
Aそれ以外の現金取引は諸口欄に記入する。
・転記の方法
@売掛金襴、買掛金欄に記入した金額は、それぞれ売掛金元帳、買掛金元帳の該当する人名勘定に個別転記する。
この際、元丁欄には、売掛金元帳、買掛金元帳に転記した事を示す為、「売1」、「買2」の様に記入する。
総勘定元帳の売掛金勘定、買掛金勘定には、個別転記しない。
A諸口欄に記入した金額は、総勘定元帳の該当する勘定に個別転記する。
B週末、月末等に締切り、各金額欄の合計を計算する。
売掛金欄の合計額は、売掛金勘定の貸方に合計転記する。 また、諸口欄と売掛金欄を加えた借方総合計(入金合計額)は、
現金勘定の借方に合計転記する。
C買掛金欄の合計金額は、買掛金勘定の借方に合計転記する。 また、諸口欄と買掛金欄を加えた貸方総合計額(出金合計額)は、
現金勘定の貸方に合計転記する。
(例) 現金の前月繰越高は300,000ある。
10/9 A商店の商品売買の仲介を行い、手数料10,000を現金で受取った。
借方:現金 10,000 / 貸方:受取手数料 10,000
10/15 H商店に対する買掛金90,000を現金で支払った。
借方:買掛金 90,000 / 貸方:現金
90,000
10/16 I商店から商品150,000を仕入て、代金は現金で支払った。
借方:仕入 150,000 / 貸方:現金 150,000
10/19 S商店に対する売掛金180,000を現金で受取った。
借方:現金 180,000 / 貸方:売掛金 180,000
10/21 10月分家賃30,000を現金で支払った。
借方:支払家賃 30,000 / 貸方:現金 30,000
10/22 T商店に対する売掛金160,000を現金で受取った。
借方:現金 160,000 / 貸方:売掛金 160,000
10/25 T商店に商品200,000を売渡、代金は現金で受取った。
借方:現金 200,000 / 貸方:売上 200,000
10/31 I商店に対する買掛金50,000を現金で支払った。
現金出納帳 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 |摘要 |元丁|売掛金 |諸口 |平成 |勘定科目 |摘要 |元丁|買掛金 |諸口
O年 | | | | | |O年 | | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10|9|受取手数料|A商店 |22| |10,000|10|15|買掛金 |H商店 |買1|90,000|
|19|売掛金 |S商店 |売1|180,000| | |16|仕入 |I商店 |31| |150,000
|22|売掛金 |T商店 |売2|160,000| | |21|支払家賃|10月分 |33| | 30,000
|25|売上 |T商店 |21| |200,000| |31|買掛金 |I商店 |買2|50,000|
| | | | |−−−−−−−−−−| | | | | |−−−−−−−−−−−
| | | | |340,000|210,000| | | | | |140,000|180,000
| | | | |=====| | | | | | |=====|
|31| | |3| |340,000| |31| | |11| |140,000
| | | | | |ーーーーー| | | | | | |−−−−−
|31| | |1| |550,000| |31| | | 1| |320,000
| | |前月繰越 |レ| |300,000| | | |次月繰越|レ | |530,00
| | | | | |−−−−−| | | | | | |−−−−−
| | | | | |850,000| | | | | | |850,000
====| | | | |=========| | | | |=====
*総勘定元帳*
現 金 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/1 前月繰越 300,000 |10/31 現金出納帳 320,000 −−>合計転記
31 現金出納帳 550,000 | 31 次月繰越 530,000
|
売掛金 3
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/31 現金出納帳 340,000 ーー>合計転記
|
買掛金 11
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/31 現金出納帳 140,000 | XXXXX −−>合計転記
|
売 上 21
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
|10/25 現金出納帳 200,000 −−>個別転記
|
受取手数料 22
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
|10/9 現金出納帳 10,000 −−>個別転記
|
仕 入 31
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/16 現金出納帳 150,000 | −−>個別転記
|
支払家賃 33
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/21 現金出納帳 30,000 | −−>個別転記
|
*売掛金元帳*
S商店 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/19 現金受取 180,000 ーー>個別転記
|
T商店 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/22 現金受取 160,000 ーー>個別転記
|
*買掛金元帳*
H商店 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/15 現金支払 90,000 | XXXXX −−>個別転記
|
I商店 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/31 現金支払 50,000 | XXXXX −−>個別転記
|
(4)当座預金出納帳
・当座預金出納帳に、勘定科目欄と元丁欄を設けて、特殊仕訳帳として用いる事が出来る。
・当座預金出納帳の記帳と転記の方法
@特殊仕訳帳としての記帳と転記の仕方は、現金出納帳に準じて行う。
A現金を当座預金に預入れる取引と当座預金から現金を引出す取引は、現金出納帳と当座預金出納帳の借方と貸方に
それぞれ記入する。 この場合、両帳簿から相手勘定に個別転記すると、月末等に行う現金勘定と当座預金勘定への
合計転記と重複するので、これらの取引の元丁欄には「レ」印を付けて、個別転記しない。
(例)次の取引を当座と金出納帳と現金出納帳(共に借方に売掛金欄、貸方に買掛金欄を設けた)に記入し、総勘定元丁及び
売掛金元帳に転記する。 但し、当座預金の前月繰越高は620,000、現金の前月繰越高は30,000である。
10/4 小切手50,000を振出して、取引銀行から現金を引出した。
借方:現金 50,000 / 貸方:当座預金 50,000
10/6 G商店に対する売掛金の内240,000を同店振出しの小切手で受取、直ちに当座預金とした。
借方:当座預金 240,000 / 貸方:売掛金 240,000
10/7 商品売買の手数料として、N商店に現金15,000を支払った。
借方:支払手数料 15,000 / 貸方:現金 15,000
10/8 S商店に対する買掛金300,000を小切手を振出して支払った。
借方:買掛金 300,000 / 貸方:当座預金 300,000
10/9 O商店に対する売掛金の内80,000を現金で受取った。
借方:現金 80,000 / 貸方:売掛金 80,000
10/12O商店に商品150,000を売渡、代金として同店振出しの小切手を受取、直ちに当座預金とした。
借方:当座預金 150,000 / 貸方:売上 150,000
10/14S商店から商品180,000を仕入、代金は小切手を振出して支払った。
借方:仕入 180,000 / 貸方:当座預金 180,000
10/20所有しているI商店振出しの約束手形200,000を取引銀行で割引、割引料2,500を差引かれて、
手取金は当座預金とした。
借方:当座預金 197,500 / 貸方:受取手形 200,000
借方:割引料 2,500 / 貸方:当座預金 2,500
10/22M商店に対する買掛金190,000を小切手を振出して支払った。
借方:買掛金 190,000 / 貸方:当座預金 190,000
10/24T商店に対する売掛金280,000を同店振出しの小切手で受取、直ちに当座預金とした。
借方:当座預金 280,000 / 貸方:売掛金 280,000
10/25本月分家賃100,000を小切手を振出して支払った。
借方:支払家賃 100,000 / 貸方:当座預金 100,000
10/30手元の現金100,000を当座預金に預け入れた。
借方:当座預金 100,000 / 貸方:現金 100,000
当座預金出納帳 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 |摘要 |元丁|売掛金 |諸口 |平成 |勘定科目 |摘要 |元丁|買掛金 |諸口
O年 | | | | | |O年 | | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10| 6|売掛金 |G商店 |売1|240,000| |10| 4|現金 |引出 |レ | | 50,000
|12|売上 |O商店 |21 | |150,000| | 8|買掛金 |S商店 |買1|300,000|
|20|受取手形 |約手割引 | 3| |200,000| |14|仕入 |S商店 |31| |180,000
|24|売掛金
|T商店 |売2|280,000| | |20|割引料 |約手割引|38| | 2,500
|30|現金 |預入れ | レ| |100,000| |22|買掛金
|M商店 |買2|190,000|
| | | /| | | | |25|支払家賃|10月分 |32| | 100,000
| | | −−−−−−−−−−−−−−−| | | | | |−−−−−−−−−−−−
| | | | |520,000|450,000| | | | | | 490,000|332,500
| | | | |=====| | | | | | |=====|
|31| | |4| |520,000| |31| | |11| |490,000
| | | | | |−−−−−| | | | | | |−−−−−
|31| | |2| |970,000| |31| | | 2| |822,500
| | |前月繰越 |レ| |620,000| | | |次月繰越|レ | |767,500
| | | | | |−−−−−| | | | | | |−−−−−
| | | | | |1,590,000| | | | | | |1,590,000
====| |===========| |======
現金出納帳 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 |摘要 |元丁|売掛金 |諸口 |平成 |勘定科目 |摘要 |元丁|買掛金 |諸口
O年 | | | | | |O年 | | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10| 4|当座預金 |預金引出 |レ | |50,000|10| 7|支払手数料|N商店|36| | 15,000
| 9|売掛金 |O商店 |売3| 80,000| | |30|当座預金|預入れ |レ | |100,000
| | | | |−−−−−|−−−−| | | | | |−−−−|−−−−−−
| | | | | 80,000|50,000| | | | | | | 115,000
| | | | |=====| | | | | | |====|
|31| | |4| |80,000| | | | | | |
| | | | | |−−−−−| | | | | | |−−−−−−−
|31| | |1| |130,000| |31| | | 1| |115,000
| | |前月繰越 |レ| | 30,000| | | |次月繰越|レ | | 45,000
| | | | | |−−−−−| | | | | | |−−−−−−
| | | | | |160,000| | | | | | |160,000
====| | | | |=========| | | | |=====
*総勘定元帳*
現 金 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/1 前月繰越 30,000 |10/31 現金出納帳 115,000 −−>合計転記
31 現金出納帳 130,000 | 31 次月繰越 45,000
|
当座預金 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/1 前月繰越 620,000 |10/31 当座預金出納帳 822,500 −−>合計転記
31 当座預金出納帳 970,000 | 31 次月繰越 767,500
|
受取手形 3
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/20 当座預金出納帳 200,000 −−>個別転記
|
売掛金 4
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/31 当座預金出納帳 520,000 −−>合計転記
|
買掛金 11
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/31 当座預金出納帳 490,000| XXXXX −−>合計転記
|
売 上 21
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
|10/21 当座預金出納帳 150,000 −−>個別転記
|
仕 入 31
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/14 当座預金出納帳 180,000| −−>個別転記
|
支払家賃 32
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/25 当座預金出納帳 100,000| −−>個別転記
|
支払手数料 36
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/14 現金出納帳 15,000| −−>個別転記
|
割引料 38
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/20 当座預金出納帳 2,500| −−>個別転記
|
*売掛金元帳*
G商店 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/6 小切手受取 240,000 ーー>個別転記
|
T商店 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/24 小切手受取 280,000 ーー>個別転記
|
O商店 3
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
XXXXX |10/9 現金受取 80,000 ーー>個別転記
|
*買掛金元帳*
S商店 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/8 小切手支払 300,000 | XXXXX −−>個別転記
|
M商店 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/22 小切手支払 190,000 | XXXXX −−>個別転記
|
(5)仕入帳・売上帳
1)仕入帳
・仕入帳を特殊仕訳帳として用いる場合は、仕入帳に新たに勘定科目欄と元丁欄を設ける。
掛け仕入が多い場合は、更に特別欄として買掛金欄を設けて、月末等に合計転記すれば、記帳の能率向上と成る。
・仕入帳の記帳方法
@仕入取引の仕訳は、借方が常に「仕入」と成るから、勘定科目欄には、相手勘定を記入するだけでよい。
金額欄は、掛け仕入の時は、買掛金欄に、その他の時は諸口欄に記入する。
A仕入戻し高、値引高の取引は、補助記入帳としての仕入帳の場合と同様に、赤字で記入する。
・転記の方法
@買掛金欄に記入された金額は、買掛金元帳の該当する人名勘定の貸方に個別転記する。
総勘定元帳の買掛金勘定には、月末に合計転記されるから、個別転記はしない。
元丁欄には、買掛金元帳の人名勘定へ転記した事を示す為「買1」等の様に記入する。
A諸口欄に記入された取引は、原則として総勘定元帳の該当する勘定の貸方に個別転記する。
但し、諸口欄に記入された取引の内、現金出納帳や当座預金出納帳に記入された取引に付いては、それらの帳簿から
合計転記されるので、元丁欄に「レ」印を付け、仕入帳からは個別転記しない。
B週末、月末等に仕入帳を締切り、一定期間の買掛金欄の掛け仕入高を、買掛勘定の貸方に合計転記する。
C掛け仕入高合計に諸口欄の仕入高合計を加えて総仕入高を計算し、仕入勘定の借方に合計転記する。
D諸口欄に赤字記入してある仕入戻し高、値引高の合計を仕入勘定の貸方と買掛金勘定の借方に合計転記する。
尚、総仕入高から仕入戻し高、値引高を差引いて純仕入高を記入する。 転記はしない。
(例)買掛金欄を設けた仕入帳に記入し、総勘定元帳と買掛金元帳に転記する。 尚、当座預金出納帳を特殊仕訳帳としている。
10/2 S商店から商品を仕入、代金は掛けとした。 サラダ油 150箱 @3,000 450,000
借方:仕入 450,000 / 貸方:買掛金 450,000
10/4 S商店から仕入れた商品の内、品違いの為、10箱を返品し、代金は買掛金から差引いた。
借方:買掛金 30,000 / 貸方:仕入 30,000
10/14F商店から商品を仕入、代金は小切手を振出して支払った。 マヨネーズ 100箱 @1,800 180,000
借方:仕入 180,000 / 貸方:当座預金 180,000
10/25M商店から商品を仕入、代金の内100,000は約束手形を振出して支払、残額は掛けとした。
尚、引取費8,000は小切手を振出して支払った。 ごま油 200箱 @2,000 400,000
借方:仕入 408,000 / 貸方:支払手形 100,000
買掛金
300,000
当座預金 8,000
仕入帳 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 買掛金 | 諸 口
O年
| | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10| 2|買掛金 |S商店 掛け |買1 | 450,000| −−>買掛金元帳
| | | サラダ油 150箱 @3,000 | | | 個別転記
| | |−−−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
| 4|買掛金 |S商店 掛け戻し |買1 | 30,000| −−>買掛金元帳
| | | サラダ油 10箱 @3,000 | | | 個別転記
| | |−−−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|14|当座預金 | F商店 小切手払い | レ | | 180,000 −−>合計転記
| | | マヨネーズ 100箱 @1,800 | | |
| | |−−−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|25|支払手形 | M商店 約手払い | 10| | 100,000 −−>個別転記
| |買掛金 | 掛け |買2 | 300,000| −−>買掛金元帳
| | | ごま油 200箱 @2,000 | | | 個別転記
| |当座預金 | 上記引取費小切手払い | レ | | 8,000 −−>合計転記
| | | | |−−−−−−−−−−−−−−
| | | | | 750,000| 288,000
| | | | |======|
|31| | | 11 | ↑ | 750,000
| | | | | 仕入戻し |−−−−−−−
|31| | 総仕入高 | 31 | 値引は | 1,038,000
|31| | 仕入戻し高 |11,31| 含まない | 30,000
| | | | | |−−−−−−−−
| | | 純仕入高 | | | 1,008,000
===== |========
*総勘定元帳*
支払手形 10
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
|10/25仕入帳 100,000 −−>個別転記
|
買掛金 11
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/31仕入帳
30,000|10/31仕入帳 750,000 −−>合計転記
|
仕 入 31
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/31仕入帳 1,038,000|10/31仕入帳 30,000 −−>合計転記
|
*買掛金元帳*
S商店 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/4 仕入戻し
30,000|10/31仕入 450,000 −−>個別転記
|
M商店 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
|10/25仕入 300,000 −−>個別転記
|
2)売上帳
・売上帳を特殊仕訳帳として用いる場合は、売上帳に新たに勘定科目欄と元丁欄を設ける。
掛け売上が多い場合は、特別欄として売掛金欄を設けて、月末等に合計転記する事により、記帳の能率向上と成る。
(例)次の取引を売上帳に記帳し、総勘定元帳と売掛金元帳にも転記する。 当座預金出納帳も特殊仕訳帳として用いている。
10/1 G商店に商品を売渡、代金は掛けとした。 ごま油 100箱 @3,000 300,000
借方:売掛金 300,000 / 貸方:売上 300,000
10/3 G商店から上記商品の内、品違いの為5箱が返品され、代金は売掛金から差引いた。
借方:売上 15,000 / 貸方:売掛金 15,000
10/12O商店に商品を売渡、代金は同店振出しの小切手で受取直ちに当座預金とした。
マヨネーズ 60箱 @2,500 150,000
借方:当座預金 150,000 / 貸方:売上 150,000
10/20T商店に商品を売渡、代金の内120,000は同店振出しの約束手形で受取、残額は掛けとした。
サラダ油 120箱 @4,000 480,000
借方:受取手形 120,000 / 貸方:売上 480,000
売掛金 360,000
売上帳 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
平成 |勘定科目 | 摘 要 |元丁| 売掛金 | 諸 口
O年
| | | | |
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10| 1|売掛金 |G商店 掛け |売1 | 300,000| −−>売掛金元帳
| | | ごま油 100箱 @3,000 | | | 個別転記
| | |−−−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
| 3|売掛金 |G商店 掛け戻り |売1 | 15,000| −−>売掛金元帳
| | | ごま油 5箱 @3,000 | | | 個別転記
| | |−−−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|12|当座預金 | O商店 小切手受取 | レ | | 150,000 −−>合計転記
| | | マヨネーズ 50箱 @2,500 | | |
| | |−−−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|20|受取手形 | T商店 約手受取 | 3 | | 120,000 −−>個別転記
| |売掛金 | 掛け |売2 | 360,000| −−>売掛金元帳
| | | サラダ油 120箱 @4,000 | | | 個別転記
| | | | |−−−−−−−−−−−−−−
| | | | | 660,000| 270,000
| | | | |======|
|31| | | 4 | ↑ | 660,000
| | | | | 売上戻り |−−−−−−−
|31| | 総売上高 | 21 | 値引は | 930,000
|31| | 売上戻り高 |21,4| 含まない | 15,000
| | | | | |−−−−−−−−
| | | 純売上高 | | | 915,000
===== |========
*総勘定元帳*
受取手形 3
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/20売上帳 120,000| −−>個別転記
|
売掛金 4
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/31売上帳 660,000|10/31売上帳 15,000 −−>合計転記
|
売 上 21
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/31売上帳 15,000|10/31売上帳 930,000 −−>合計転記
|
*売掛金元帳*
G商店 1
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/1 売上
300,000|10/3売上戻り 15,000 −−>個別転記
|
T商店 2
−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−−
10/20売上 360,000 | −−>個別転記
|
(6)普通仕訳帳
・特殊仕訳帳を用いている場合、普通仕訳帳には、次の様な取引の仕訳などを記入する。
@開始記入
開業時の仕訳及び前期繰越高を記入する。
開業時の現金元入高は、特殊仕訳帳としての現金出納帳にも記入されるので、普通仕訳帳の「現金」の元丁欄と現金出納帳の
「資本金」の元丁欄には「レ」印を付けて二重転記を防ぐ。
A決算仕訳
決算の時の整理仕訳や振替仕訳を記入する。
B訂正仕訳
特殊仕訳帳では訂正が出来ない記帳の誤りの訂正仕訳を記入する。
(例):貸方科目を買掛金とするところを、誤って未払金と記帳した場合の訂正仕訳
借方:未払金 100,000 / 貸方:買掛金 100,000
Cその他の仕訳
買掛金支払の為に、得意先当てに為替手形を振出した取引の様に、どの特殊仕訳帳にも記入されない取引を記入する。
・特殊仕訳帳から、直接、総勘定元帳に合計転記すると誤りが生じ易い。 そこで、特殊仕訳帳の合計金額で普通仕訳帳に仕訳を行い
(この仕訳を「合計仕訳」と云う)、総勘定元帳に転記する方法が取られる事がある。
この場合、諸口欄の金額は既に個別転記されているので、元丁欄に「レ」印を付けて二重転記を防ぐ。
(例)前記当座預金出納帳、仕入帳、売上帳について、普通仕訳帳に合計仕訳を行う。(総勘定元帳への転記は省略)
普通仕訳帳 2
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平成 | 摘 要 |元丁| 借 方 | 貸 方
O年 | | | |
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10|31|(当座預金) 諸 口 | 2| 970,000 |
| | (売掛金) | 4| | 520,000
| | (諸 口) | レ | | 450,000
| |当座預金出納帳借方 | | |
| |−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|31|諸 口 (当座預金) | 2| | 822,500
| |(買掛金) | 11| 490,000 |
| |(諸 口) | レ | 332,500 |
| |当座預金出納帳貸方 | | |
| |−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|31|(仕 入) 諸 口 | 31| 1,038,000 |
| | (買掛金) | 11| | 750,000
| | (諸 口) | レ| | 288,000
| |仕入帳総仕入高 | | |
| |−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|31|(買掛金) | 11| 30,000 |
| | (仕 入) | 31| | 30,000
| |仕入帳仕入戻し高 | | |
| |−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|31|諸 口 (売 上) | 21| | 930,000
| |(売掛金) | 4 | 660,000 |
| |(諸 口) | レ | 270,000 |
| |売上帳総売上高 | | |
| |−−−−−−−−−−−−−−−−| | |
|31|(売 上) | 21| 15,000 |
| | (売掛金) | 4| | 15,000
| |売上帳売上戻り | | |
| |−−−−−−−−−−−−−−−−| | |