株式会社の簿記（その４） 第ニ編 本支店の会計
１．支店の取引 ２．本支店の財務諸表の合併
１．支店の取引
（１）支店会計の独立
・支店の取引を記帳するには、二つの方法が有る。
①支店の取引は全て本店に報告し、総勘定元帳への記帳は全て本店で行う。
支店では、補助簿の記帳だけを行う。
②支店が独立した帳簿を持ち、支店の取引は全て支店の総勘定元帳に記帳し、期末には、支店独自の貸借対照表と
損益計算書を作成する。 この方法を「支店会計の独立」と云う。
（２）本支店間の取引
・支店会計が独立している場合に、本店と支店との間で取引が行われると、本支店間に貸借関係が発生する。
これを処理する為に、本店の総勘定元帳には「支店勘定」を設け、支店の総勘定元帳には「本店勘定」を設ける。
・本店が支店に現金や商品を送った場合、本店では、支店に対する債券の増加を記録する為、支店勘定の借方に記入し、
支店では、本店に対する債務の増加を記録する為、本店勘定の貸方に記入する。
・支店が本店に送金したり、本店の費用を立替えて支払った場合、支店では、本店に対する債券の増加を記録する為、
本店勘定の借方に記入し、本店では、支店に対する債務の送かを記録する為、支店勘定の貸方に記入する。
・本支店間の取引では、同じ金額が、支店勘定と本店勘定の貸借反対側に記入され、それぞれの勘定残高は貸借反対側で一致する。
本店の総勘定元帳 支店の総勘定元帳
支 店 本 店
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
支店に対する ｜ 支店に対する 本店に対する ｜ 本店に対する
・債券の増加 ｜ ・債務の増加 ・債券の増加 ｜ ・債務の増加
・債務の減少 ｜ ・債券の減少 ・債務の減少 ｜ ・債券の減少
｜ーーーーーーーーーー －－－－－－－－－－ー｜
｜ ↑ ↑ ｜
｜ 残 高 ＜－－－－貸借反対で一致ーーーーーーー＞ 残 高｜
－－－－－－－－－｜ ↓ ↓ ｜－－－－－－－－－－－
（例）ａ：本点は、支店に現金８００，０００を送金し、支店はこれを受取った。
本店側 借方：支店 ８００，０００ ／ 現金 ８００，０００
支店側 借方：現金 ８００，０００ ／ 現金 ８００，０００
ｂ：本店は、支店に商品４００，０００（原価）を送付し、支店はこれを受取った。
本店側 借方：支店 ４００，０００ ／ 仕入 ４００，０００
支店側 借方：仕入 ４００，０００ ／ 本店 ４００，０００
ｃ：支店は、本店の買掛金２７０，０００を、本店に代わって現金で支払い、本店はその通知を受けた。
本店側 借方：買掛金 ２７０，０００ ／ 支店 ２７０，０００
支店側 借方：本 店 ２７０，０００ ／ 現金 ２７０，０００
ｅ：支店は、本店の従業員の旅費５０，０００を現金で立替払いし、本店は、この報告を受けた。
本店側 借方：旅費 ５０，０００ ／ 支店 ５０，０００
支店側 借方：本店 ５０，０００ ／ 現金 ５０，０００
本店の総勘定元帳 支店の総勘定元帳
支 店 本 店
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
ａ： ８００，０００｜ｃ： ２７０，０００ ｃ： ２７０，０００ ｜ ａ： ８００，０００
｜ｄ： ５０，０００ ｄ： ５０，０００ ｜
｜－－－－－－－－ －－－－－－－－－－｜
ｂ： ４００，０００｜ 借方残高 ８８０，０００＜－ーー＞貸方残高 ８８０，０００ ｜ｂ： ４００，０００
－－－－－－－－－－｜ （貸借反対で一致） ｜－－－－－－－－－－
・本店が支店に商品を送付する場合、上記例の様に、原価のまま送付する事も有るが、原価に一定の利益を加算した額で
送付する事も有る。 この場合は、他企業との売買取引と区別する為、本店では「支店への売上勘定」、
支店では「本店からの仕入勘定」で処理する。
（例）本店は、支店に商品２２０，０００を送付し、支店はこれを受取った。 ただし、本店は支店に送付する商品に、仕入原価の
１０％の利益を加えている。
本店側 借方：支店 ２２０，０００ ／ 貸方：支店へ売上 ２２０，０００
支店側 借方：本店から仕入 ２２０，０００ ／ 貸方：本店 ２２０，０００
・支店は、期末に決算を行い、計上した純損益を損益勘定から本店勘定に振替える。
本店は、支店から純利益の報告を受けた時は、支店勘定の借方と損益勘定の貸方に記入する。
（例）支店は、決算の結果、当期純利益３５０，０００を計上し、本店はこの通知を受けた。
本店側 借方：支店 ３５０，０００ ／ 貸方：損益 ３５０，０００
支店側 借方：損益 ３５０，０００ ／ 貸方：本店 ３５０，０００
＊純利益の振替＊
本店の総勘定元帳 支店の総勘定元帳
損 益 損 益
－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－
費 用 ｜ 費 用 ｜
－－－－－－－－｜ －－－－－－－－－｜ 収 益
本店の純利益 ↑｜ 収 益 ｜－＞ 純利益 ｜
↓｜－－－－－－－－ ｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜支店の純利益 ＜－－－｜ ｜
｜－－－－－－－－ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ー｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜
｜ 支 店 本 店 ｜
｜ －－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜
｜－＞ ３５０，０００｜ ｜ ３５０，０００ ＜－－｜
｜ ｜
（３）支店相互間の取引
・支店が二つ以上設けられている場合、それぞれの支店名を付けた支店勘定で取引を処理する。
・支店と支店との間の取引は
①各支店がそれぞれ本店を相手として取引した様に記帳する。
②本店はこの取引の通知を受けて、各支店と取引した様にそれぞれの支店勘定に記帳する。
・この方法を「本店集中計算制度」と云う。この制度をとれば、各支店では、本店勘定だけを設ければ良く、本店では、それぞれの
支店勘定によって、支店間の取引内容を容易に把握する事が出来る。
（例）Ｋ支店は、Ｔ支店に現金２００，０００を送金し、Ｔ支店はこれを受け取り、本店はこの通知を受けた。
但し、本店集中計算制度を採用している。
本店側 借方：Ｔ支店 ２００，０００ ／ 貸方：Ｋ支店 ２００，０００
Ｋ支店 借方：本店 ２００，０００ ／ 貸方：現金 ２００，０００
Ｔ支店 借方：現金 ２００，０００ ／ 貸方：本店 ２００，０００
＊本店の総勘定元帳＊
Ｋ支店 Ｔ支店
－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－
｜ ２００，０００ ２００，０００ ｜
｜－－－－－－－－＞「 本 店 」－－－－－－－－－｜
｜記帳上の取引 記帳上の取引 ｜
｜現金２００，０００ 現金２００，０００ ｜
｜ ↓
「 Ｋ支店 」 ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＞ 「 Ｔ支店 」
実際の取引
現金２００，０００
＊Ｋ支店の総勘定元帳＊ ＊Ｔ支店の総勘定元帳＊
本 店 本 店
－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－
２００，０００ ｜ ｜ ２００，０００
｜ ｜
２．本支店の財務諸表の合併
（１）貸借対照表と損益計算書の合併
・その企業全体の財政状態や経営成績を明らかにする為、本店及び支店の合併の貸借対照表と損益計算書を作成し、それを元に
合併後の貸借対照表と損益計算書を作成する。
＊合併貸借対照表と合併損益計算書は次の手順で作成する。＊
①「未達取引」を整理する。
・決算日の直前に本支店間で送られた現金や商品等が、決算日に成っても相手方に届かない事が有る。 この為、相手方では
記帳が済んでいないので支店勘定の残高と本店勘定の残高が一致しない事が有る。 この様に、決算日に相手方がまだ記帳
していない取引を「未達取引」と云う。
・未達取引が有る場合には、関連する勘定を修正し、支店勘定と本店勘定の残高を一致させる必要が有る。
未龍取引の修正は、合併貸借対照表や合併損益計算書で直接行い、総勘定元帳には記帳しない。
（後日、未達の現金や商品が実際に到着した時に記帳する）
しかし、誤りを避ける為には、別に仕訳の形式で示すと良い。
・未達の現金、商品に付いては、特に「未達現金勘定」、「未達商品勘定」を用いる事が有る。
（未着商品勘定と間違えない様に区別する事）
②未達取引の整理後は、本店貸借対照表の支店勘定と支店貸借対照表の本店勘定の残高は、貸借反対で一致するから相殺する。
③本店と支店の貸借対照表、損益計算書の同じ項目の金額を合計する。
内部利益が有れば控除する。
＊本支店の財務諸表の合併手続き＊
｜－－－－－－－－－｜ ｜－－－－－－－－｜ ｜－－－－－－｜
｜ 本 ｜貸借対照表 ｜－－＞ ｜合併貸借対照表 ｜ ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＞ ｜ 貸借対照表 ｜
｜ ｜－－－－－－｜ ｜ ｜－－－－－－－－｜ ｜－－－－－－｜
｜ 店 ｜損益計算書 ｜－｜－ 修正： ・未達取引の修正
｜－－－－－－－－－｜ ｜｜ ・支店勘定と本店勘定の相殺
｜｜ ・同一勘定、項目の合計
｜－－－－－－－－－｜ ｜｜
｜ 支 ｜貸借対照表 ｜－｜｜
｜ ｜－－－－－｜ ｜ ｜－－－－－－－｜ ｜－－－－－－－｜
｜ 店 ｜損益計算書 ｜ ｜－＞｜損益計算書 ｜ ＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＞ ｜ 損益計算書 ｜
｜－－－－－－－－－｜ ｜－－－－－－－｜ ｜－－－－－－－｜
（例）Ｈ商会の本支店の貸借対照表と損益計算書は、次の通りである。 未達事項を整理して、合併貸借対照表と
合併損益計算書を作成する。 尚、本店の貸借対照表、損益計算書は、支店の決算報告が届く前のものである。
本店貸借対照表 支店貸借対照表
平成１２年１２月３１日 平成１２年１２月３１日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
現 金 ８，６００｜買掛金 １６，０００ 現金 ２，１００｜買掛金 ９，５００
売掛金 １７，０００｜借入金 １０，０００ 売掛金 ５，６００｜本店 ４，７００
商品 ９，４００｜資本金 ４０，０００ 商品 ４，１００｜当期純利益 ６００
建物 ２３，０００｜当期純利益 ３，２００ 備品 ３，０００｜ ／
備品 ５，０００｜ ／ －－－－｜ －－－－－－－－
支店 ６，２００｜ ／ １４，８００｜ １４，８００
－－－－－｜ －－－－－－－ ＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝
６９，２００｜ ６９，２００
＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝
本店損益計算書 支店損益計算書
平成１２年１月１日から平成１２年１２月３１日まで 平成１２年１月１日から平成１２年１２月３１日まで
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
売上原価 ４７，０００｜売上高 ５９，０００ 売上原価 ２８，０００ ｜売上高 ３３，０００
営業費 ８．１００｜ ／ 営業費 ４，４００ ｜ ／
支払利息 ７００｜ ／ 当期純利益 ６００ ｜ ／
当期純利益 ３，２００｜ ／ －－－－－｜ －－－－－－－－
－－－－｜ －－－－－－－－－ ３３，０００ ｜ ３３，０００
５９，０００｜ ５９，０００ ＝＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝
＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝
＊未達事項＊
ａ：支店から本店に送った現金１，０００が本店に未達である。
ｂ：本店から支店に送った商品１，３００（原価）が支店に未達である。
ｃ：本店で回収した支店の売掛金２，０００の通知が支店に未達である。
ｄ：支店で立替払いした本店の買掛金８００の通知が本店に未達である。
ｅ：支店で立替払いした本店の営業費４００の通知が本店に未達である。
＊未達事項を仕訳形式で整理＊
ａ：本店 借方：未達現金 １，０００ ／ 貸方：支店 １，０００
ｂ：支店 借方：未達商品 １，３００ ／ 貸方：本店 １，３００
ｃ：支店 借方：本店 ２，０００ ／ 貸方：売掛金 ２，０００
ｄ：本店 借方：買掛金 ８００ ／ 貸方：支店 ８００
ｅ：本店 借方：営業費 ４００ ／ 貸方：支店 ４００
＊本店総勘定元帳＊ ＊支店総勘定元帳
支 店 本 店
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
期末残高 ６，２００｜ａ：未達現金 １，０００ ｃ：買掛金 ２，０００ ｜期末残高 ４，７００
｜ｄ：買掛金 ８００ ｜ｂ：未達商品 １，３００
｜ｅ：営業費 ４００ －－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－ ｜借方残高 ４，０００
貸方残高 ４，０００｜
修正後残高＝６，２００－（１，０００＋８００＋４００） 修正後残高＝（４，７００＋１，３００）－２，０００
＝４，０００ ＝４，０００
＊未達事項修正後の残高は本店の支店勘定借方残高と支店の本店勘定貸方残高とが一致（４，０００）するので相殺する。
合併貸借対照表の合計欄から除去する（合計欄に加えない）。
合併貸借対照表
平成１２年１２月３１日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
資 産 ｜本 店 ｜支 店 ｜未達事項 ｜合 計 ｜負債・資本 ｜本 店 ｜支 店 ｜未達事項 ｜合 計
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
現金 ｜ ８，６００｜ ２，１００｜ ｜１０，７００｜買掛金 ｜１６，０００｜ ９，５００｜ｄ－ ８００｜２４，７００
未達現金 ｜ ｜ ｜ａ＋ １，０００｜ １，０００｜借入金 ｜１０，０００｜ ｜ ｜１０，０００
売掛金 ｜１７，０００｜ ５，６００｜ｃ－ ２，０００｜２０，６００｜本店 ｜ ｜ ４，７００｜ｂ＋1,300 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ｃ－2,000 ｜（４，０００）
商品 ｜ ９，４００｜ ４，１００｜ ｜１３，５００｜資本金 ｜４０，０００｜ ｜ ｜４０，０００
未達商品 ｜ ｜ ｜ｂ＋ １，３００｜ １，３００｜当期純利益｜ ３，２００｜ ６００｜ｅ－ ４００｜ ３，４００
建物 ｜２３，０００｜ ｜ ｜２３，０００｜ ／｜ ｜ ｜ ｜
備品 ｜ ５，０００｜ ３，０００｜ ｜ ８，０００｜ ／ ｜ ｜ ｜ ｜
支店 ｜ ６，２００｜ ｜ａ－ １，０００｜ ｜ ／ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ｄ－ ８００｜ ｜ ／ ｜ ｜ | ｜
｜ ｜ ｜ｅ－ ４００｜（４，０００）｜ ／ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－｜ －－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜
｜６９，２００｜１４，８００｜ －１，９００｜７８，１００｜ ｜ ６９，２００｜１４，８００｜－１，９００｜７８，１００
合併損益計算書
平成１２年１月１日から平成１２年１２月３１日まで
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
費用 ｜本店 ｜支店 ｜未達事項 ｜合計 ｜収益 ｜本店 ｜支店 ｜未達事項 ｜合計
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
売上原価 ｜４７，０００｜２８，０００｜ｂ＋ １，３００｜ ｜売上高 ｜５９，０００｜３３，０００｜ ｜９２，０００
｜ ｜ ｜ － １，３００｜７５，０００｜ ／｜ ｜ ｜ ｜
営業費 ｜ ８，１００｜ ４，４００｜ｅ＋ ４００｜ １２，９００｜ ／ ｜ ｜ ｜ ｜
支払利息 ｜
７００｜ ｜ ｜ ７００｜ ／ ｜ ｜ ｜ ｜
当期純利益｜ ３，２００｜ ６００｜ｅ－ ４００｜ ３，４００｜ ／ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜ －－－－｜－－ー－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－－
｜５９，０００｜３３，０００｜ ０｜ ９２，０００｜ ｜５９，０００｜３３，０００｜ ０｜９２，０００
｜＝＝＝＝｜＝＝＝＝｜＝＝＝＝＝｜＝＝＝＝＝｜ ｜＝＝＝＝｜＝＝＝＝｜＝＝＝＝＝｜＝＝＝＝＝
＊未達商品は仕入高に加算（＋１，３００）し、期末商品棚卸高にも加算（－１，３００）するので相殺される。
売上原価＝期首商品棚卸高＋仕入高－期末商品棚卸高 で求める売上原価は、未達商品が合っても金額は変わらない。
＊未達事項ｅ：（４００）は費用であるから、合併貸借対照表の登記純利益から差引く。
＊本店の純利益と支店の純利益は加算する。 尚、何れかに純損失が有った場合には、相殺して示す。
（例）上記例の合併貸借対照表と合併損益計算書から貸借対照表と損益計算書を作成する。
＊未達現金は現金に含めて示す。
＊未達商品は商品に含めて示す。
＊貸借対照表の作成（合併貸借対照表の合計欄を抽出して作成する）
貸借対照表
Ｈ商会 平成１２年１２月３１日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
資 産 ｜ 金 額 ｜負債及び資本 ｜ 金 額
－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－
現 金 ｜ １１，７００ ｜買掛金 ｜ ２４，７００
売掛金 ｜ ２０，６００ ｜借入金 ｜ １０，０００
商品 ｜ １４，８００ ｜資本金 ｜ ４０，０００
建物 ｜ ２３，０００ ｜当期純利益 ｜ ３，４００
備品 ｜ ８，０００ ｜ ／｜
｜－－－－－－－｜ －｜－－－－－－－ー
｜ ７８，１００ ｜ ｜ ７８，１００
｜＝＝＝＝＝＝＝｜ ｜＝＝＝＝＝＝＝＝
＊損益計算書の作成（合併損益計算書の合計欄を抽出して作成する）
損益計算書
Ｈ商会 平成１２年１月１日から平成１２年１２月３１日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
費 用 ｜ 金 額 ｜ 収 益 ｜ 金 額
－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－
売上原価 ｜ ７５，０００ ｜ 売上高 ｜ ９２，０００
営業費 ｜ １２，９００ ｜ ／｜
支払利息 ｜ ７００｜ ／ ｜
当期純利益 ｜ ３，４００ ｜ ／ ｜
｜－－－－－－－｜ －－－｜－－－－－－－－
｜ ９２，０００ ｜ ｜ ９２，０００
｜＝＝＝＝＝＝＝｜ ｜＝＝＝＝＝＝＝＝
（２）内部利益の控除
・本店から支店に原価に一定の利益を加えた価格によって商品を送付している場合、支店で期末にその商品が売残っていると、
期末商品棚卸高は利益加算分だけ過大計上される事に成る。 その結果、売上総利益と当期純利益も過大計上される。
この企業内取引によって、期末商品棚卸高等に加算されている利益を「内部利益」と云う。
・内部利益は、企業全体から見ると、真だ実現していない利益であるから、合併貸借対照表と合併損益計算書を作成する際に
除去する。 合併の貸借対照表の作成では商品と当期純利益から内部利益を控除し、損益計算書では、期末商品棚卸高と
売上総利益、当期純利益から控除する。
＊内部利益の金額の計算＊
①内部利益を控除した期末商品の原価＝内部利益を含んだ期末商品棚卸高（未達商品も含める）÷（１＋利益加算率）
②内部利益＝内部利益を含んだ期末商品棚卸高－内部利益を控除した期末商品棚卸高
または 内部利益を含んだ期末商品棚卸高 ｘ ｛利益加算率／（１＋利益加算率）｝
（例）N商会の本店と支店の資料から本支店合併後の貸借対照表と損益計算書を作成する。
本店貸借対照表 支店貸借対照表
平成１２年１２月３１日 平成１２年１２月３１日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
現金 ３，０００｜支払手形 ４９，０００ 現金 ２，０００｜支払手形 ２０，０００
当座預金 １０，０００｜買掛金 ７０，０００ 当座預金 １０，０００｜買掛金 ６１，０００
受取手形 ２５，０００｜借入金 ５０，０００ 受取手形 ２３，０００｜本店 ８６，０００
売掛金 ５６，０００｜資本金 ２００，０００ 売掛金 ４０，０００｜当期純利益 ２２，０００
商品 ４５，０００｜当期純利益 ５９，０００ 商品 ２６，０００｜ ／
建物 １４０，０００｜ ／ 建物 ７０，０００｜ ／
備品 ３５，０００｜ ／ 備品 １８，０００｜ ／
支店 １１４，０００｜ ／ －－－－－｜ －－－－－－－－
－－－－－｜ －－－－－－－－－ １８９，０００｜ １８９，０００
４２８，０００｜ ４２８，０００ ＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝
＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝
本店損益計算書 支店損益計算書
平成１２年１月１日から平成１２年１２月３１日 平成１２年１月１日から平成１２年１２月３１日
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
期首商品 ｜売上高 ３５５，０００ 期首商品 ｜売上高 ２３５，０００
棚卸高 ４１，０００｜支店へ売上 ７２，０００ 棚卸高 ２５，０００｜期末商品
仕入高 ２９０，０００｜期末商品 仕入高 １３５，０００｜ 棚卸高 ２６，０００
売上総利益１４１，０００｜棚卸高 ４５，０００ 本店から仕入 ５０，０００｜ ／
－－－－－｜ －－－－－－ 売上総利益 ５１，０００｜ ／
４７２，０００｜ ４７２，０００ －－－－－－｜ －－－－－－－－－
＝＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝＝ ２６１，０００｜ ２６１，０００
営業費 ７４，０００｜売上総利益１４１，０００ ＝＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝
支払利息 ８，０００｜ ／ 営業費 ２９，０００｜売上総利益 ５１，０００
当期仁利益 ５９，０００｜ ／ 当期純利益 ２２，０００｜ ／
－－－－－｜ －－－－－－－－－ －－－－－－｜ －－－－－－－
１４１，０００｜ １４１，０００ ５１，０００｜ ５１，０００
＝＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝ ＝＝＝＝＝＝｜ ＝＝＝＝＝＝
＊未達事項＊
ａ：本店から支店に送った商品２２，０００が支店に未達である。
ｂ：支店から本店に送った現金５，０００が本店に未達である。
ｃ：支店で立替払いした本店の営業費１，０００の通知が本店に未達である。
＊付記事項＊
ｄ：支店の期末商品棚卸高の内１１，０００は本店から仕入れたもので、本店は原価に１０％を加えた価額で支店に送付している。
尚、支店の期首商品棚卸高には、本店から仕入れたものは無い。
ｅ：本店の貸借対照表、損益計算書は、支店の決算報告が届く前のものである。
ｆ：内部取引は相殺し、内部利益は控除する。
＊作成の手順＊
①未達事項の整理と、支店勘定と本店勘定の残高の計算と相殺。
ａ：支店 借方：本店から仕入（未達商品） ２２，０００ ／ 貸方：本店 ２２，０００
ｂ：本店 借方：未達現金 ５，０００ ／ 貸方：支店 ５，０００
ｃ：本店 借方：営業費 １，０００ ／ 貸方：支店 １，０００
本店総勘定元帳 支店総勘定元帳
支 店 本 店
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
期末残高 １１４，０００｜ｂ： ５，０００ ｜期末残高 ８６，０００
｜ｃ： １，０００ ｜ａ： ２２，０００
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－ ｜－－－－－－－－－
借方残高 １０８，０００｜ ＜＝＝＝＝＝＝ 相 殺 ＝＝＝＝＝＝＞ ｜貸方残高 １０８，０００
②支店へ売上勘定と本店から仕入れ勘定の残高の計算と相殺
本店総勘定元帳 支店総勘定元帳
支店へ売上 本店から仕入
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜期末残高 ７２，０００ 期末残高 ５０，０００｜
｜ ａ： ２２，０００｜
｜－－－－－－－－－－ －－－－－－－－－－｜
｜貸方残高 ７２，０００ ＜＝相 殺＝＞ 借方残高 ７２，０００｜
③現金合計額の計算
本店３，０００＋支店２，０００＋未達現金５，０００＝１０，０００
④商品の期末棚卸高の計算
期末商品棚卸高＝本店棚卸高４５，０００＋支店棚卸高２６，０００＋未達商品２２，０００－内部利益３，０００＝９０，０００
注：期末商品に含まれる内部利益の計算
ｄ： 支店期末商品棚卸高（本社からの仕入分）１１，０００÷（１＋０．１）＝１０，０００
支店期末商品の内部利益＝１１，０００－１０，０００＝１，０００
未達商品分２２，０００÷（１＋０．１）＝２０，０００
未達商品の内部利益＝２２，０００－２０，０００＝２，０００
内部利益＝期末商品分１，０００＋未達商品分２，０００＝３，０００
⑤当期純利益の計算
ｃ： 本店５９，０００＋支店２２，０００－未達営業費１，０００－内部利益３，０００＝７７，０００
＊合併後の貸借対照表と損益計算書を作成する。
注：未達事項の整理、本支店勘定残高のの相殺や内部利益の控除を行った結果修正し、その他の各勘定項目を合計して作成する。
貸借対照表
Ｎ商会 平成１２年１２月３１日
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資 産 ｜ 金 額 ｜負債及び資本 ｜ 金 額
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現金 ｜③ １０，０００｜支払手形 ｜ ６９，０００
当座預金 ｜ ２０，０００｜買掛金 ｜ １３１，０００
受取手形 ｜ ４８，０００｜借入金 ｜ ５０，０００
売掛金 ｜ ９６，０００｜資本金 ｜ ２００，０００
商品 ｜④ ９０，０００｜当期純利益 ｜⑤ ７７，０００
建物 ｜ ２１０，０００｜ ／｜
備品 ｜ ５３，０００｜ ／ ｜
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｜ ５２７，０００｜ ｜ ５２７，０００
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損益計算書
Ｎ商会 平成１２年１月１日から平成１２年１２月３１日まで
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費 用 ｜ 金 額 ｜ 収 益 ｜ 金 額
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期首商品棚卸高 ｜ ６６，０００ ｜売上高 ｜ ５９０，０００ 売上総利益＝売上高５９０，０００
仕入高 ｜ ４２５，０００ ｜期末商品棚卸高 ｜④ ９０，０００ －期首商品棚卸高
売上総利益 ｜ １８９，０００ ｜ ／｜ ６６，０００
｜－－－－－－｜ －｜－－－－－－－－ －仕入高４２５，０００
｜ ６８０，０００ ｜ ｜ ６８０，０００ ＋期末商品棚卸高
｜＝＝＝＝＝＝｜ ｜＝＝＝＝＝＝＝＝ ９０，０００
営業費 ｜ １０４，０００ ｜売上総利益 ｜ １８９，０００ 営業費＝本店７４，０００
支払利息 ｜ ８，０００ ｜ ／｜ ＋支店２９，０００
当期純利益 ｜⑤ ７７，０００ ｜ ／ ｜ ＋未達営業費１，０００
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｜ １８９，０００ ｜ ｜ １８９，０００
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